MONOGRAFÍA ÁREA DE CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA
AGRADECIMIENTO
Doy gracias en primer lugar a Dios por su bendición,
gracias a nuestros padres por su apoyo incondicional y a quienes nos apoyaron
de una u otra forma para la elaboración de este trabajo.
Agradecemos también a
segundas personas por habernos
proporcionado la ayuda adecuada y parte de su tiempo, y de esa manera
haber alcanzado nuestras metas trazadas.
Introducción
En el desarrollo del tema
aprenderemos cual es el rol que cumplen los estados contables en la empresa; estos índices utilizan en su análisis dos estados
financieros importantes: el Balance General y el Estado de Ganancias y
Pérdidas, en los que están registrados los movimientos económicos y financieros
de la empresa. Casi siempre son preparados, al final del periodo de operaciones
y en los cuales se evalúa la capacidad de la empresa para generar flujos
favorables según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos
económicos.
Hemos desarrollo el tema de
tal manera que este sea claro y preciso con las definiciones; esta divido en
los siguientes capítulos:
Capitulo I: Los Estados Contables.
Capítulo II: Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa.
Capítulo III: Los Estados Contables Básicos.
Capítulo IV: Factores Importantes En Los Estados Contables.
CONTENIDO
Agradecimiento
Introducción
Capitulo
I: Los Estados Contables.
1.1
Definición
1.2 Objetivos
1.3 Propósito
Capitulo
II: Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De Una Empresa.
2.1 Razones De Liquidez
2.1.1.
Capital neto de trabajo.
2.1.2.
Índice de solvencia.
2.1.3. Índice de liquidez
inmediata o prueba ácida.
2.2 Razones De Actividad
2.2.1. Rotación de cuentas por
cobrar.
2.2.2. Rotación de cuentas por
pagar.
2.2.3. Rotación de los inventarios.
2.3 Razones De Endeudamiento
Capitulo
III: Los Estados Contables Básicos.
3.1 Balance general
3.1.1.
Componentes del balance general.
3.1.2.
Estructura de un balance general.
3.1.3.
Aspectos adicionales del balance general.
3.2 Estados de resultados
3.2.1
Componentes del estado de resultados.
3.2.2.
Estructura de un estado de resultados.
3.3 Estados de flujo de efectivo
3.3.1. Información del estado de flujo efectivo para la toma de decisiones en una empresa.
Capitulo
IV: Factores Importantes En Los Estados Contables.
4.1 Características de la información.
4.2 La auditoria de los estados contables.
Conclusiones
Referencias Bibliográficas
Capitulo
I
LOS ESTADOS CONTABLES
1.1
Definición.
- Los Estados
Contables, también llamados Informes
Financieros o Estados
Financieros, son
aquellos documentos que muestran la situación económica de una empresa; constituyen el
producto final de la contabilidad.
Básicamente se trata de cuadros y notas aclaratorias que
resumen la situación económica y financiera de la empresa. Ésta información
resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
- Los Estados
Contables, es el principal medio para reportar información
financiera de propósito general a las personas externas a la organización
comercial. Las personas que reciben estos informes son llamados usuarios
de los estados financieros.
- Un paquete de estados contables comprende cuatro
informes contables relacionados que resumen en pocas páginas los recursos
financieros, obligaciones, rentabilidad y transacciones al contado de una
empresa.
- El análisis de los Estados Financieros implica una comparación
del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con
otras compañías que participan en el mismo sector. También se realiza para
identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa.
1.2
Objetivos.
El objetivo de los estados
contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una
fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para
facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a
ser brindada en los estados contables debe referirse a los siguientes aspectos
del ente emisor:
Ø
Su situación patrimonial a la
fecha de dichos estados.
Ø
Un resumen de las causas del
resultado asignable a ese lapso.
Ø
La evolución de su patrimonio
durante el período.
Ø
La evolución de su situación
financiera por el mismo período.
Ø Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres
de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del
ente por distintos conceptos.
1.3
Funciones.
Ø Proporcionan información a los propietarios y
acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño
financiero anterior.
Ø Los estados financieros proporcionan a los
propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e
imponer restricciones a los administradores de la empresa.
Ø Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.
Capitulo
II
HERRAMIENTAS
PARA ANALIZAR LOS ESTADOS CONTABLES DE UNA EMPRESA
2.1
Razones De Liquidez
Miden la capacidad de la
empresa para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y composición del pasivo
circulante y su relación con el activo circulante, que es la fuente de recursos
que la empresa posee para satisfacer sus obligaciones contraídas más urgentes.
2.1.1. Capital neto de trabajo.
Nos expresa los medios financieros que posee la empresa para pagar las obligaciones o deudas a
corto plazo, es lo que nos queda después de deducir del activo circulante los
pasivos circulantes, este siempre debe ser positivo, ya que no se conoce cuando
la empresa tendrá ingresos y con ello debe respaldar las operaciones más
urgentes, para ello siempre sus activos circulantes deben ser mayores.
2.1.2. Índice de solvencia.
2.1.3. Índice de liquidez
inmediata o prueba ácida.
Indica igualmente la capacidad
de pago de la empresa, pero se descuentan los inventarios por ser la parte menos liquida
del activo circulante.
2.2
Razones De Actividad.
Ellas miden con que eficiencia
la empresa emplea los recursos con incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así como las cuentas por pagar.
De esas razones se calcularan las siguientes:
1. Rotación de cuentas por
cobrar.
2. Rotación de cuentas por
pagar.
3. Rotación de los
inventarios.
2.2.1. Rotación de cuentas por
cobrar.
2.2.2. Rotación de cuentas por
pagar.
Expresan cada cuántos días se
realizan los pagos los proveedores, en nuestro país esta legislado
dentro de los 30 días pero puede convenirse entre empresas un plazo menor.
2.2.3. Rotación de los
inventarios.
Nos dice con que eficiencia se
han consumido los inventarios, se puede analizarla rotación de los inventarios
de materias primas, producción en proceso y productos terminados.
2.3
Razones De Endeudamiento
Mide la relación de los fondos
proporcionados por la empresa con respecto a los acreedores, en la medida en
que este indicador se vaya aumentando, en mayores dificultades financieras
estará la empresa.
Capitulo
III
LOS
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS.
3.1
Balance general.
Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado; indicando las
inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a
través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones (Capital Contable).
3.1.1. Componentes del
balance general.
|
ACTIVO: se refiere a todo aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con
la que se pueden convertir en efectivo.
Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No
Corriente.
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo
normal de operación de un negocio).
Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas
por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
Ø Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en
Bancos). Este activo tiene un 100% de
liquidez.
Ø Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan
aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).
Ø Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad
del negocio).
Ø Inventarios:
representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser:
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de
servicios).
Ø Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por
adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros,
alquileres).
Activo no corriente: son aquellos Activos con
menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
plazo mayor a un año). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y
Depreciación.
Ø
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios
(Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Ø
Depreciación: representa el desgaste de
los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el
Terreno.
PASIVO: son las obligaciones que
tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se
tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en
el corto plazo (un año como máximo). Se
tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
Ø
Proveedores: son las obligaciones que
tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan
otorgado.
Ø
Bancos: son las deudas que tiene
la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan
otorgado.
Ø
Empleados: son las deudas que tiene
la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificación, beneficios sociales, entre otros.
Ø
Estado: son las deudas que tiene
la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
Pasivo no corriente: son aquellas deudas que
deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas,
Tenedores de Bonos, entre otros.
Ø
Hipotecas: son deudas de largo plazo
que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.
Ø
Tenedores de
Bonos: son
deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos
por esta.
PATRIMONIO: son
las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Ø
Capital: representa la inversión
inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de
la empresa para la constitución y operación de la misma.
Ø
Utilidades
Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se
van acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del
pago de dividendos.
3.1.2. Estructura de un
balance general.
3.2
Estados de resultados.
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera
tener; es también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de
negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por
ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
3.2.1 Componentes del estado
de resultados.
Ø Ventas: Representa
la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no
incluye el I.G.V.).
Ø Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
Ø Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Ø Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa
requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz,
agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Ø Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.
Ø Gastos Financieros:
Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del
sistema financieros.
Ø Utilidad antes de impuestos: es la
Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el
monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Ø Impuestos:
es un porcentaje de la
Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe
efectuar al Estado.
Ø Utilidad neta: Es la Utilidad
antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los
dividendos.
Ø Dividendos:
Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.
Ø Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa,
las cuales luego pueden ser capitalizadas.
3.2.2. Estructura de un
estado de resultados.
3.3
Estados de flujo de efectivo.
Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema
económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se
caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc.
Se entiende por EFE al estado
financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través
del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
El EFE ofrece al empresario la
posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras
de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo
una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.
En la contabilidad el estado
de evolución de patrimonio neto es el estado que suministra información acerca
de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo largo
del ejercicio contable como consecuencia de: transacciones con los propietarios
(aportes, retiros y dividendos con los accionistas y propietarios).
El resultado del periodo se
denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit
en el caso contrario.
Capitulo
IV
ASPECTOS
IMPORTANTES EN LOS ESTADOS CONTABLES
4.1
Características de la información.
Los
estados contables generan una gran cantidad de datos susceptibles de ser
comunicados lo que, evidentemente, supone la necesidad de efectuar una
selección, buscando la presentación de aquellos que mejor satisfagan las
necesidades de sus destinatarios. Por lo tanto la información brindada a los
usuarios debe incluir:
Ø Descripción
cualitativa y cuantitativa de los recursos económicos de la empresa en un
momento determinado, así como de los derechos de los acreedores e
inversionistas sobre dichos recursos.
Ø Análisis
de los hechos y factores significativos que dieron lugar, durante el periodo
considerado, a aumentos o disminuciones en los recursos económicos netos de la
empresa.
Ø Resumen
de las actividades financieras y de inversión de la empresa durante cierto
periodo.
Toda
información sobre los estados contables debe contar con las siguientes
condiciones generales:
Ø Integridad:
incluir todos los datos necesarios para que sus objetivos sean logrados.
Ø Comparabilidad:
ser factibles de confrontación entre ejercicios de una misma empresa y entre
ejercicios de diversas empresas.
Ø Imparcialidad: la
información debe presentarse de acuerdo a los principios, procedimientos y
normas establecidas, prescindiendo de los intereses particulares de los
usuarios.
4.2
La auditoria de los estados contables.
La
auditoria de los estados contables de una empresa esta garantizada y
desarrollada por una firma de contadores públicos certificados (CPC). Estos
auditores son expertos en el campo de informes financieros y son independientes
de la empresa que emite los estados financieros.
Una
auditoría es la investigación a los estados financieros de una empresa,
diseñada para determinar la imparcialidad de dichos estados. Los contadores y
auditores usan la expresión imparcialidad para definir aquellos estados
financieros confiables y completos, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
En
la auditoria los contadores investigan la calidad del sistema de control
interno de la empresa, revisan y observan muchas de las cuentas de la empresa y
reúnen evidencias tanto desde el interior de
la empresa, como de las fuentes externas. Basada en esta cuidadosa
investigación la firma de contadores expresan Dictamen Profesional respecto a la imparcialidad de los estados
contables. Este dictamen llamado informe
de auditoría acompaña los estados contables distribuidos a personas externas a
los negocios de la empresa.
Los
auditores no garantizan la veracidad de los estados contables; ellos solo
expresan su opinión de expertos respecto a la imparcialidad de dichos estados.
De cualquier manera la firma de auditoría
arriesga su reputación en la entereza de sus auditores y la
independencia de sus informes. Aunque por años los estados contables han
establecido un antecedente de confiabilidad.
CONCLUSIONES
·
Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones
por parte de organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que
sin estos no se sabría la posición financiera de la misma y esto permite que
lleguen nuevos inversionistas a la empresa a invertir.
·
Al finalizar el presente trabajo, puedo decir
que es de vital importancia para el análisis de una empresa; los balances; ya
que reflejan la situación en la que se encuentra dicha empresa en un momento
determinado.
REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
·
Introducción a la contabilidad:
Contabilidad financiera I Blanco, M.I; Álvarez, M; Babío, M. R.; Cantorna, S;
Ramos, A. Prentice
Hall 2000 Madrid
·
GESTIOPOLIS(2008) ESTADOS FINANCIEROS.
Recuperado el 11 de junio 2008
·
Finanzas fundamentales de
chung.
·
Fundamento de
finanzas “Un enfoque Peruano” – Manuel Chung R.