ESTADOS FINANCIEROS: Proyecto de Investigación
APLICACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PYMES DE TACNA PERIODO 2011 -2014.
1.0
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1.1 Descripción
del Problema
Los estados financieros, también
denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son
informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayoría de estos
informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o
normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en su mayoría, deben registrarse en organismos de
control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
La información presentada
en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones,
después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa
durante un periodo determinado.
Los propietarios para
conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la
empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los
impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.
Los estados financieros
son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para
evaluar el estado en que se encuentran.
La
realidad de las Pymes en Tacna es precaria, las Pymes en su mayoría son
informales y no llevan sus registros contables, por lo tanto no cuentan con
informes de los Estados Financieros.
1.1.2 Delimitación
del Problema
a) Delimitación
Espacial
La presente investigación se llevará a
cabo en la Provincia de Tacna.
b) Delimitación
Temporal
La investigación se realizará en el año
2011.
1.1.3 Enunciado
del problema
Delimitado así el problema de
investigación queda formulado de la siguiente manera:
¿Cuál es la influencia de
la aplicación de registros de Estados Financieros en las Pymes de la provincia
de Tacna?.
1.2
. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.2.1 Objetivo
General
Determinar la influencia de la aplicación
de registros de Estados Financieros en las Pymes de la provincia de Tacna?.
1.2.2 Objetivos
Específicos
Revisar las ventajas comparativas de la aplicación de
registros de Estados Financieros en las Pymes de la provincia de Tacna.
- Identificar las deficiencias y
fortalezas de la aplicación de registros de Estados Financieros en las
Pymes de la provincia de Tacna.
- Analizar el impacto de la de la
aplicación de registros de Estados Financieros en las Pymes de la
provincia de Tacna.
1.3
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
El presente Proyecto de Investigación es
importante ya que permitirá recopilar información sobre la gestión de los Estados
financieros en las Pymes de Tacna.
También se justifica porque se podrá
conocer la influencia de la aplicación del Registro de Estados Financieros en
las Pymes de Tacna.
1.4
LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
Se pueden presentar algunos inconvenientes
en nuestras labores de investigación, por lo que resulta imprescindible
realizar las coordinaciones con las docentes y asesores de investigación.
2.0.
MARCO TEÓRICO
2.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Como antecedentes a nuestra
investigación tenemos las siguientes investigaciones:,
- Investigación sobre las Pymes en
Tacna , Flores Arocutipa Javier
Tacna: Consorcio de
Investigación Económica y Social, 2006.
- Analisis de Estados Financieros
como factor determinante del desarrollo de la Pymes / Apaza Huayón, Andrés Edmundo.
Arequipa: , 2006.
2.2.
BASES TEÓRICO CIENTÍFICAS
Objetivos de
los estados financieros
Los estados financieros son los documentos
que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de
conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un período.
La utilidad de la
información contable
La información presentada en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.
Clasificación
Ø Los estados financieros básicos son:
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la
situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea
general.
Su estructura se presenta a continuación:
Su estructura se presenta a continuación:
BALANCE
GENERAL (Esquema)
|
||
ACTIVO
|
||
ACTIVO
CORRIENTE
|
||
DISPONIBLE
|
||
DEUDORES
|
||
INVENTARIOS
|
||
ACTIVO NO
CORRIENTE
|
||
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
|
||
INTANGIBLES
|
||
DIFERIDOS
|
||
VALORIZACIONES
|
||
TOTAL
ACTIVO
|
||
PASIVO
|
||
PASIVO
CORRIENTE
|
||
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
|
||
PROVEEDORES
|
||
CUENTAS POR
PAGAR
|
||
IMPUESTOS
GRAVÁMENES Y TASAS
|
||
OBLIGACIONES
LABORALES
|
||
DIFERIDOS
|
||
PASIVOS NO
CORRIENTE
|
||
OTROS
PASIVOS DE LARGO PLAZO
|
||
BONOS Y
PAPELES COMERCIALES
|
||
TOTAL
PASIVO
|
||
PATRIMONIO
|
||
CAPITAL
SOCIAL
|
||
SUPERÁVIT DE
CAPITAL
|
||
RESERVAS
|
||
REVALORIZACIÓN
DEL PATRIMONIO
|
||
UTILIDAD
DEL EJERCICIO
|
||
TOTAL
PATRIMONIO
|
||
ESTADO DE RESULTADOS O DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
Es un documento complementario donde se
informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio
contable.
El estado de resultados esta compuesto por
las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de
ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los
valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que
aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
ESTADO DE
RESULTADOS (Esquema)
|
|
VENTAS
|
|
(-)
Devoluciones y descuentos
|
|
INGRESOS
OPERACIONALES
|
|
(-) Costo
de ventas
|
|
UTILIDAD
BRUTA OPERACIONAL
|
|
(-) Gastos
operacionales de ventas
|
|
(-) Gastos
Operacionales de administración
|
|
UTILIDAD
OPERACIONAL
|
|
(+)
Ingresos no operacionales
|
|
(-) Gastos
no operacionales
|
|
UTILIDAD
NETA ANTES DE IMPUESTOS
|
|
(-)
Impuesto de renta y complementarios
|
|
UTILIDAD
LÍQUIDA
|
|
(-)
Reservas
|
|
UTILIDAD
DEL EJERCICIO
|
|
Los estados financieros son los
informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo
determinado
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERÁVIT
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de
los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además
de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este
muestra por separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y
el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los
socios.
Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para sociedades limitada:
Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para sociedades limitada:
ESTADO DE
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)
|
|
SUPERÁVIT
|
|
SUPERÁVIT
DE CAPITAL
|
|
Prima en
colocación de cuotas o partes de interés
|
|
Crédito
mercantil
|
|
RESERVAS
|
|
Reserva
legal
|
|
Reservas
estatutarias
|
|
Reservas
ocasionales
|
|
RESULTADOS
DEL EJERCICIO
|
|
Utilidad
del ejercicio
|
|
RESULTADOS
DE EJERCICIOS ANTERIORES
|
|
Utilidades
o excedentes acumulados
|
|
(o)
Perdidas acumuladas
|
|
SUPERÁVIT
POR VALORIZACIONES
|
|
De
inversiones
|
|
De
propiedad, planta y equipo
|
|
TOTAL
SUPERÁVIT
|
|
Esta es la estructura para sociedades anónimas:
ESTADO DE
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)
|
|
SUPERÁVIT
|
|
SUPERÁVIT
DE CAPITAL
|
|
Prima en
colocación de acciones
|
|
Crédito
mercantil
|
|
RESERVAS
|
|
Reserva
legal
|
|
Reservas
estatutarias
|
|
Reservas
ocasionales
|
|
REVALORIZACIÓN
DEL PATRIMONIO
|
|
De capital
social
|
|
De
superávit de capital
|
|
De reservas
|
|
De
resultados de ejercicios anteriores
|
|
DIVIDENDOS
DECRETADOS EN ACCIONES
|
|
RESULTADOS
DEL EJERCICIO
|
|
Utilidad
del ejercicio
|
|
RESULTADOS
DE EJERCICIOS ANTERIORES
|
|
Utilidades
o excedentes acumulados
|
|
(o)
Perdidas acumuladas
|
|
SUPERÁVIT
POR VALORIZACIONES
|
|
De
inversiones
|
|
De
propiedad, planta y equipo
|
|
TOTAL
SUPERÁVIT
|
|
2.3.
DEFINICIONES OPERACIONALES
- Estado
de situación patrimonial
(también denominado Estado de Situación Financiera o Balance de Situación)
- Estado
de resultados
(también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y
ganancias)
- Estado
de evolución de patrimonio neto
(también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
- Estado
de flujo de efectivo
(también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos)
- Las
Notas a los Estados Financieros
(que en España se denomina "memoria")
- Los estados financieros se
presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o
aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son
reflejados en el cuerpo principal.
- Estos estados financieros son la
base de otros informes, cuadros y gráficos que permiten definir la
rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que
son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.
Habitualmente cuando se habla de
estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situación
actual o pasada, aunque también es posible formular estados financieros
proyectados. Así, podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de
resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.
2.4.
FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
Hipótesis
General
- La aplicación de los registros de
Estados Financieros tendrá influencia positiva en el desarrollo de las
Pymes de la provincia de Tacna.
Hipótesis
Específicas
- Existen ventajas comparativas en
la aplicación de Registros de Estados Financieros en las Pymes de la
provincia de Tacna.
- Es posible minimizar las
deficiencias y acrecentar las fortalezas de la aplicación de los registros
de Estados Financieros en las Pymes de la provincia de Tacna.
2.5.
VARIABLES E INDICADORES
Variable
Dependiente
Ø
Aplicación
de Registros de Estados Financieros
Indicadores
- Deficiente Aplicación
- Óptima Aplicación
Variable
Independiente
Ø
Desarrollo
de las Pymes de la Provincia de Tacna
Indicadores
- Gran desarrollo
- Mediano desarrollo
- Bajo desarrollo
- Pésimo desarrollo
3.0.
MARCO METODOLOGICO
3.1.
Tipo de investigación
El tipo de investigación
es descriptivo, porque busca determinar la relación existente entre las dos
variables; el desarrollo de las Pymes de la Provincia de Tacna y la aplicación
de Registros de Estados Financieros.
3.2.
Diseño de la investigación
El diseño de
investigación es el correlacional. Este
diseño busca determinar el grado de relación o interrelación de la variable desarrollo
de las Pymes de la Provincia de Tacna y la aplicación de Registros de Estados
Financieros.
3.3.
Población y muestra
La población de investigación está
compuesta por los pequeños y medianos empresarios de la Provincia de Tacna.
Según el padrón industrial de la
Cámara de Comercio del departamento de Tacna, en 2010 estaban registradas 916
empresas industriales, el 27.7 % corresponde a la actividad de panadería y
pastelería, el 8.3% a la fabricación de muebles, el 8.1% a fabricación de
prendas de vestir, el 8% a elaboración de vinos, el 7% en actividades de
impresión, 5.2% en la elaboración de conservas de frutas, Legumbres y
hortalizas, el 4.9% a la fabricación de productos metálicos y el resto de
actividades constituyen el 30.8 %.
La muestra será de 50 empresas de
diversos rubros elegidos al azar.
3.4.
Técnicas en instrumentos de recolección de datos
Las técnicas e instrumentos de investigación para la
recolección de datos son las siguientes:
3.4.1. Encuesta
Es una técnica muy
utilizada en investigaciones educacionales como medio para obtener datos o
informaciones, que sólo pueden aportar los sujetos sobre un determinado
problema; constituye, a menudo, el único medio por el cual se puede obtener
opiniones, conocer actitudes y recibir sugerencias para el mejoramiento de la educación.
3.4.2. Las escalas de
actitudes y de opinión
Las actitudes están
relacionadas con el comportamiento que mantenemos en torno a los objetos a que
hacen referencia. Las actitudes sólo son un indicador de la conducta, pero no
la conducta en sí. Por ello las mediciones
de actitudes deben interpretarse como “síntomas” y no “hechos” (Papúa,
1979).
3.4.3. Instrumentos de
Investigación
Cuestionario
Su elaboración consiste en
formular las preguntas por escrito, en función de los objetivos y los indicadores
de la variable a investigarse, en forma ordenada y seriada. Las preguntas a
formularse pueden ser cerradas, abiertas y mixtas.
Escala
de Lickert
Son escalas de medición de
tipo ordinal que permiten conocer las reacciones de los sujetos ante una serie
de juicios. “El item que se presenta al sujeto representa una propiedad que el
investigador está interesado en medir en términos de grados de acuerdo o
desacuerdo...” (Padua,1979 :163). Este instrumento busca determinar las
reacciones de los alumnos ante los items que al final determinarán el nivel de
pandillaje juvenil existente en el IES “Manuel A. Odría” de Ciudad Nueva.
3.5.
Técnicas de análisis e interpretación de datos
Para el
procesamiento de datos se utilizará un plan de análisis estadístico descriptivo,
con elaboración de cuadros, gráficos de frecuencias absolutas y porcentuales.
El
procesamiento estadístico comprenderá asimismo las siguientes operaciones:
a. Revisión
crítica de los formularios en las encuestas.
b. Elaboración
de cuadros con distribución de frecuencias absolutas (f) y relativas (%)
c. Análisis
e interpretación de resultados en función de la verificación de las hipótesis
formuladas en el trabajo de investigación.
d. Presentación
tabular y gráficos de datos.
